Pit-36 zg Niemcy – wzór wypełniony i instrukcja

Pracowałeś w Niemczech i nie wiesz, czy musisz wykazać te zarobki w polskim PIT? Z tego artykułu dowiesz się, kiedy trzeba złożyć PIT-36/ZG Niemcy i jak dokładnie wypełnić załącznik. Poznasz też zasady metody wyłączenia z progresją, która chroni przed podwójnym podatkiem.

Kiedy trzeba złożyć PIT-36 zg Niemcy?

Najpierw trzeba ustalić, czy w ogóle masz obowiązek rozliczania dochodów z Niemiec w Polsce. Kluczowe są tu przepisy o rezydencji podatkowej i umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami z 14 maja 2003 r. Jeśli w Polsce jesteś traktowany jako rezydent, urząd skarbowy oczekuje informacji o wszystkich dochodach z całego świata, także tych z RFN.

Rezydentem Polski jest osoba, która ma w kraju centrum interesów życiowych, albo przebywa tu ponad 183 dni w roku. Chodzi o miejsce, gdzie żyje rodzina, gdzie jest mieszkanie, gdzie koncentruje się aktywność zawodowa. Nawet jeśli spędzasz wiele miesięcy w Niemczech, ale wracasz na weekendy, utrzymujesz tu dom i prowadzisz np. jednoosobową działalność, polska rezydencja podatkowa najczęściej pozostaje.

Kiedy dochody z Niemiec są rozliczane w Polsce?

Polsko–niemiecka umowa podatkowa przewiduje dla pracy najemnej w Niemczech metodę wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochód z RFN jest w Polsce zwolniony z podatku, ale wpływa na stawkę, według której liczony jest podatek od zarobków osiągniętych w kraju. Taki mechanizm jest standardem przy pracy na umowie o pracę czy umowie zlecenia wykonywanej na terytorium Niemiec.

Z tego powodu PIT-36/ZG Niemcy składasz wtedy, gdy oprócz niemieckich zarobków masz w danym roku dochody opodatkowane w Polsce według skali, na przykład z umowy o pracę, emerytury czy najmu. Formularz będzie także potrzebny, jeśli chcesz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, który wykazuje dochody w Polsce, nawet gdy Ty sam zarobiłeś tylko w RFN.

Kiedy nie składasz PIT-36 zg Niemcy?

Istnieją sytuacje, w których mimo pracy za Odrą w ogóle nie wysyłasz do polskiego fiskusa PIT-36 z załącznikiem ZG. Dzieje się tak, gdy przeniosłeś centrum interesów życiowych do Niemiec, mieszkasz tam na stałe i jesteś tam traktowany jako rezydent, a w Polsce nie uzyskujesz już żadnych dochodów ze skali podatkowej. Wtedy rozliczasz się wyłącznie z niemieckim Finanzamt.

Drugi przypadek jest prosty, ale często mylący. Jeśli w danym roku podatkowym osiągnąłeś dochody wyłącznie w Niemczech i nadal masz polską rezydencję, to mimo wszystko nie zawsze powstaje obowiązek złożenia PIT-36 w Polsce. Przy pracy najemnej, dla której stosowane jest zwolnienie z progresją, brak polskich dochodów oznacza, że nie ma od czego liczyć podatku w kraju i deklaracja nie jest wymagana. Wyjątkiem będzie chęć wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub korzystania z niektórych ulg.

PIT-36/ZG Niemcy składasz wtedy, gdy jesteś polskim rezydentem podatkowym i oprócz zarobków w RFN masz dochody opodatkowane w Polsce lub rozliczasz się wspólnie z małżonkiem.

Jak przygotować dokumenty do PIT-36 zg Niemcy?

Bez kompletu dokumentów trudno poprawnie wypełnić zarówno zeznanie roczne PIT-36, jak i załącznik PIT ZG dla Niemiec. Urząd skarbowy nie wymaga dołączania oryginałów, ale powinieneś je przechowywać na wypadek kontroli. W razie wątpliwości urzędnik poprosi właśnie o te papiery, a nie o wyciągi z konta w Polsce.

Przy rozliczeniu przydadzą Ci się przede wszystkim dokumenty z niemieckiego pracodawcy i informacje o wypłatach. Często to od jakości tych danych zależy, czy rozliczenie będzie dla Ciebie korzystne, bo wpływają one na możliwość odliczenia 30 procent diety za każdy dzień pracy za granicą.

Do przygotowania rozliczenia przydadzą Ci się następujące dokumenty:

• Lohnsteuerbescheinigung, czyli niemiecka roczna karta podatkowa od każdego pracodawcy,
• miesięczne paski płacowe Gehaltsabrechnungen potwierdzające wynagrodzenie i potrącenia,
• informacje o liczbie dni pobytu i pracy w Niemczech, aby policzyć 30% diety za każdy dzień,
• potwierdzenia przelewów wynagrodzenia na konto,
• ewentualne decyzje z Finanzamt, czyli Steuerbescheid,
• wydruki kursów NBP z dni poprzedzających wypłatę wynagrodzenia.

Wysokość diety dla Niemiec wynosi 49 euro dziennie. Do polskiego rozliczenia bierze się pod uwagę 30% diety, czyli 14,7 euro za każdy dzień, w którym pozostawałeś w stosunku pracy. Tę część można odjąć od przychodu jeszcze przed przeliczeniem wynagrodzenia na złotówki. Zwolnienie to dotyczy pracy na etacie, służbowej, nakładczej i spółdzielczej, ale nie obejmuje umów zlecenia czy o dzieło.

Przychód z Niemiec po pomniejszeniu o diety przeliczasz na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego każdą wypłatę. Oznacza to, że przy kilku przelewach w roku mogą pojawić się różne kursy, dlatego warto mieć ich wydruki albo notatki z datami wpływów.

Jak wypełnić PIT ZG dla Niemiec krok po kroku?

Załącznik PIT ZG jest informacją o dochodach i podatku z konkretnego państwa. Wypełniasz oddzielny druk dla każdego kraju, z którego miałeś przychody. Jeśli pracowałeś tylko w Niemczech, wystarczy jeden załącznik, dołączony najczęściej do formularza PIT-36. Od rozliczenia za 2025 rok obowiązuje wersja PIT/ZG(13), a w przypadku deklaracji głównej PIT-36(32).

Dla dochodów z pracy najemnej w Niemczech używasz części C.1 załącznika, ponieważ jest to dochód rozliczany w PIT-36 według skali podatkowej. Pozostałe części C.2, C.3 i C.4 dotyczą odpowiednio PIT-36L, PIT-38 i PIT-39, czyli działalności gospodarczej i dochodów kapitałowych.

Dane identyfikacyjne w części A

W części A wpisujesz podstawowe dane, które pozwalają urzędowi powiązać załącznik z Twoją osobą i główną deklaracją. Podajesz tu identyfikator podatkowy, rok, którego dotyczy rozliczenie, oraz dane osobowe. W przypadku rozliczenia za 2025 rok, składanego w 2026 roku, w polu roku zawsze pojawi się liczba 2025.

W praktyce wypełniasz kolejno pola z numerem NIP albo PESEL, nazwiskiem, pierwszym imieniem oraz datą urodzenia. Data musi być wpisana w formacie dzień–miesiąc–rok, na przykład 15-04-1988. Jeśli nie masz NIP, a nie prowadzisz działalności, w zupełności wystarczy numer PESEL, który jest standardem przy rozliczeniu osób fizycznych pracujących w Niemczech na etacie.

Informacje o kraju w części B

Kolejny etap to wskazanie, z jakiego państwa pochodzą wykazywane przychody. W części B PIT/ZG wpisujesz pełną nazwę kraju oraz jego kod statystyczny. Dla Niemiec stosuje się nazwę „Niemcy” i kod zgodny z wykazem GUS, czyli „DE”. Ten kod jest istotny dla systemów informatycznych administracji, dlatego nie warto się tu mylić.

Kod kraju znajdziesz w załączonych do formularza tabelach albo w alfabetycznym wykazie krajów i terytoriów GUS. Ta sama zasada dotyczy wszystkich innych państw, w których pracowałeś, na przykład Niderlandów, Austrii czy Francji. Przy wspólnym rozliczeniu małżonków każdy z Was, który miał dochód w Niemczech, ma swój odrębny załącznik PIT/ZG z własnymi danymi i tym samym kodem kraju.

Dochody i podatek w części C.1

Najważniejszą z punktu widzenia podatku częścią jest C.1, gdzie wpisujesz dochody z Niemiec oraz zapłacony tam podatek. Dane przenosisz z Lohnsteuerbescheinigung, czyli niemieckiej rocznej karty podatkowej. Ten dokument pokazuje między innymi łączny przychód brutto, składki społeczne oraz potrącony Lohnsteuer.

Do rubryk PIT/ZG trafia już przychód pomniejszony o 30 procent diety za każdy dzień pracy za granicą, przeliczony na złote po kursie NBP z właściwego dnia. Wpisujesz także kwotę zagranicznego podatku w przeliczeniu na złotówki i ewentualne składki, które mają wpływ na dochód. Dla pracy w Niemczech urząd stosuje w Polsce metodę zwolnienia z progresją, dlatego te wartości posłużą do obliczenia stopy procentowej podatku od Twoich krajowych zarobków.

Przeliczenie waluty i metoda rozliczenia

Dochody z euro przeliczane są na złote osobno dla każdej wypłaty. Bierzesz kwotę przychodu po odliczeniu diet, sprawdzasz średni kurs NBP z dnia roboczego poprzedzającego wypłatę, a wynik zapisujesz w rubrykach części C.1. Przeliczony w ten sposób łączny dochód wprowadzisz potem do części H formularza PIT-36 jako „dochody osiągnięte za granicą, o które zwiększona jest podstawa obliczenia podatku do ustalenia stopy procentowej”.

W części E formularza PIT-36 zaznaczasz, że do dochodów z Niemiec stosowana jest metoda „wyłączenia z progresją”. To krótkie pole ma istotny wpływ na cały wynik rozliczenia, bo decyduje o tym, że od dochodu z RFN nie płacisz w Polsce podatku. Podatek krajowy jest obliczany tylko od dochodów polskich, a niemieckie zarobki wpływają wyłącznie na wysokość stopy procentowej.

Jak obliczyć podatek metodą wyłączenia z progresją?

Metoda wyłączenia z progresją działa w kilku prostych krokach, które można policzyć nawet na kartce. Najpierw dodajesz dochody z Polski i z Niemiec, potem obliczasz podatek od tej sumy według polskiej skali, a następnie wyznaczasz stopę procentową. Ostatni etap to zastosowanie obliczonej stopy tylko do dochodów polskich.

Przykładowo, jeśli w Niemczech zarobiłeś 90 000 zł po przeliczeniu, a w Polsce 20 000 zł, suma dochodów to 110 000 zł. Podatek od tej kwoty według skali może wynieść 22 670,06 zł. Gdy podzielisz tę kwotę przez 110 000 zł i pomnożysz wynik przez 100, otrzymasz stopę 20,61 procent. I to właśnie te 20,61 procent zastosujesz wyłącznie do dochodu 20 000 zł osiągniętego w Polsce.

Dobrze pokazuje to proste zestawienie:

Wynik końcowy to podatek w Polsce liczony jako 20 000 zł razy 20,61 procent. Dochód z Niemiec pozostaje w Polsce zwolniony, ale ma wpływ na to, jak wysoka będzie stopa stosowana do krajowych zarobków. Ten sam mechanizm zadziała, gdy w roku podatkowym otrzymasz zwrot podatku z Niemiec, bo zwrot rozlicza się w roku otrzymania i uwzględnia przy ustalaniu stopy na potrzeby polskiego PIT.

Dlatego tak istotne jest poprawne wyliczenie dochodu z RFN, odliczenie diet i przeliczenie wszystkiego według prawidłowego kursu NBP. Błąd na początku, nawet niewielki, może zmienić końcową stopę procentową i ostateczną kwotę podatku od przychodów z Polski. Urząd skarbowy może w takiej sytuacji poprosić o wyjaśnienia, a czasem o korektę całej deklaracji PIT-36 wraz z załącznikiem PIT ZG.

Dochód z Niemiec jest w Polsce zwolniony z podatku, ale zawsze wpływa na stopę procentową, według której liczy się podatek od dochodów krajowych ujmowanych w PIT-36.

Jak rozliczyć PIT-36 zg Niemcy w praktyce?

Terminy przy rozliczeniu są ściśle określone. Deklarację PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG Niemcy za 2025 rok składasz do 30 kwietnia 2026 r. Jeżeli złożysz ją po tym dniu, urząd naliczy odsetki za zwłokę, a przy większym opóźnieniu może pojawić się także odpowiedzialność karno–skarbową. W takiej sytuacji warto jak najszybciej złożyć czynny żal przed wszczęciem postępowania.

Formy złożenia deklaracji są różne, ale dziś najczęściej wybierany jest e-Urząd Skarbowy. Możesz podpisać zeznanie danymi autoryzującymi albo Profilem Zaufanym, a całość trafia elektronicznie do właściwego urzędu. Dostępne są też e-Deklaracje, złożenie papierowego formularza w urzędzie oraz wysyłka listem poleconym, gdzie liczy się data stempla pocztowego.

Przy wspólnym rozliczeniu małżonków, którzy oboje są polskimi rezydentami, dochody z Niemiec wlicza się do obliczenia jednej stopy procentowej. Każde z Was, które zarabiało w RFN, ma swój załącznik PIT/ZG z oddzielnie wykazanym dochodem i podatkiem, ale końcowa stopa liczona jest wspólnie. To rozwiązanie bywa korzystne, gdy jedna osoba osiąga wysokie dochody zagraniczne, a druga mniejsze dochody krajowe.

Przed wysłaniem zeznania warto jeszcze raz sprawdzić kilka elementów, które najczęściej generują błędy i wezwania z urzędu skarbowego:

• poprawność numeru PESEL lub NIP w części A PIT/ZG oraz na formularzu PIT-36,
• właściwy kod kraju „DE” i nazwa „Niemcy” w części B załącznika,
• czy dochód z Niemiec został pomniejszony o 30% diety przed przeliczeniem na złote,
• czy użyto właściwych kursów NBP dla poszczególnych wypłat,
• zaznaczenie w części E PIT-36 metody „wyłączenia z progresją”,
• zachowanie Lohnsteuerbescheinigung i innych dokumentów z Finanzamt na wypadek kontroli.

Poprawnie wypełniony PIT-36/ZG Niemcy, terminowe złożenie i komplet dokumentów sprawiają, że rozliczenie dochodów z RFN w Polsce jest bezpieczne podatkowo i zwykle kończy się bez dodatkowych pytań urzędu.